IVA a les acadèmies: quan està exempt l'ensenyament i com facturar-lo

És un dels dubtes més freqüents en obrir una acadèmia i un dels que més errors genera: l'ensenyament porta IVA o no? La resposta curta és que molt ensenyament està exempt, però no tot, i que la frontera depèn de què s'ensenya més que de com es diu el centre.

Aquest article resumeix els criteris de la Llei de l'IVA i de la Direcció General de Tributs (DGT) per als casos més habituals. No substitueix la revisió de la teva assessoria: la casuística és àmplia i hi ha matisos que depenen de cada activitat.

La regla general: article 20.U.9è de la Llei de l'IVA

La Llei 37/1992 declara exempts, entre d'altres, l'ensenyament escolar, universitari i de postgrau, l'ensenyament d'idiomes i la formació i el reciclatge professional, quan els presten entitats de dret públic o entitats privades autoritzades per exercir aquestes activitats.

L'exempció exigeix dues coses:

• Què s'ensenya: matèries incloses en algun pla d'estudis del sistema educatiu espanyol, sigui estatal o autonòmic.
• Qui ho ensenya: una entitat pública o una entitat privada autoritzada.

El segon requisit és el que més dubtes genera. La DGT, seguint la jurisprudència del Tribunal de Justícia de la Unió Europea, ve interpretant l'autorització en funció de la naturalesa de l'activitat: el determinant és que l'ensenyament correspongui a matèries dels plans d'estudi, més que l'existència d'un tràmit formal concret. Així ho recull, per exemple, la consulta vinculant V0965-12, de 7 de maig de 2012, sobre l'ensenyament d'idiomes.

Cas per cas

• Acadèmies d'idiomes: la DGT ha considerat que l'ensenyament d'idiomes està inclòs en els plans d'estudis del sistema educatiu, de manera que en general es pot aplicar l'exempció.
• Reforç escolar i classes de suport: quan les classes tracten matèries del currículum, com matemàtiques, llengua o física de l'ESO o el batxillerat, encaixen en el criteri de matèries incloses en plans d'estudi. És la situació més comuna a les acadèmies de reforç, tot i que convé confirmar-la amb l'assessoria.
• Música i dansa: existeixen ensenyaments artístics reglats de música i dansa, així que l'exempció es pot aplicar quan el contingut correspon a aquests ensenyaments. Les activitats amb un caràcter més recreatiu generen més dubtes.
• Esport i activitats d'oci: habitualment no es consideren ensenyament inclòs en plans d'estudi, i tributen al tipus que correspongui.
• Formació en línia: els serveis prestats per via electrònica de manera automatitzada no estan coberts per aquesta exempció. La formació en línia amb professor en directe té un tractament diferent, i és un terreny on convé revisar el cas concret.
• Formació per a empreses: la formació i el reciclatge professional també poden estar exempts. Si a més gestiones formació bonificada, ho expliquem a bonificacions FUNDAE a les acadèmies.

Acadèmia o classes particulars: no és el mateix

La llei té una exempció diferent, la de l'article 20.U.10è, per a les classes particulars que dona una persona física sobre matèries incloses en els plans d'estudi. La DGT en va recordar els requisits a la consulta V2630-25, de 23 de desembre de 2025: que les classes les presti una persona física i que tractin matèries d'algun pla d'estudis del sistema educatiu.

Aquesta exempció no s'aplica quan l'activitat exigeix donar-se d'alta en les tarifes empresarials de l'impost sobre activitats econòmiques. Una acadèmia organitzada com a empresa, amb local, personal i diversos grups, s'analitza per l'article 20.U.9è, no pel 10è.

El que l'exempció cobreix i el que no

L'exempció abasta l'ensenyament i alguns serveis directament relacionats que presta el propi centre. Però no tot el que cobra una acadèmia és ensenyament:

• Material, llibres o uniformes venuts per l'acadèmia: els lliuraments de béns solen tributar per separat, amb el seu tipus.
• Activitats recreatives o campaments sense contingut curricular: poden tributar encara que els organitzi una acadèmia.
• Lloguer d'espais a tercers: és una altra activitat, amb el seu propi tractament.

Si l'acadèmia barreja conceptes exempts i no exempts, cadascun hauria d'aparèixer a la seva pròpia línia, amb el seu tractament.

Com facturar l'ensenyament exempt

Que una operació estigui exempta no la treu del sistema: continuen havent-hi obligacions formals.

• Quan emetre factura: en molts casos d'ensenyament exempt, la normativa de facturació no obliga a emetre-la a particulars, però hi ha supòsits en què sí, per exemple quan el client és una empresa, i moltes acadèmies l'emeten igualment per a totes les famílies.
• Què ha d'indicar: quan s'emet, la factura ha de senyalar que l'operació està exempta i el motiu, per exemple amb una menció com «Operació exempta d'IVA en virtut de l'article 20.U.9è de la Llei 37/1992».
• Programari de facturació: si les factures s'emeten amb un programa informàtic, aquest ha de complir el Reglament de sistemes de facturació (Verifactu), amb independència que les operacions estiguin exemptes. Ho expliquem a la guia de Verifactu per a centres educatius.

El que passa amb l'IVA de les teves compres

L'altra cara de l'exempció: una acadèmia que només presta ensenyament exempt no repercuteix IVA, però tampoc no pot deduir l'IVA que paga en les seves compres, com el lloguer del local, el mobiliari o el programari. Aquest IVA suportat es converteix en un cost més.

Si l'acadèmia combina activitats exemptes i subjectes, com classes exemptes i venda de material o activitats d'oci, haurà d'aplicar la regla de prorrata per deduir només la part que correspon a les activitats subjectes. És un altre motiu per separar bé els conceptes des del primer rebut.

Abans de decidir: tres comprovacions

1. Llista els teus serveis i, per a cadascun, si correspon a matèries d'algun pla d'estudis.
2. Separa el que no és ensenyament: material, oci, lloguers.
3. Davant d'un dubte raonable, consulta amb la teva assessoria o planteja una consulta vinculant a la DGT. Aplicar una exempció que no correspon pot suposar regularitzar l'IVA de diversos exercicis amb recàrrecs.

Conclusió

La majoria d'acadèmies d'idiomes i de reforç escolar poden aplicar l'exempció d'IVA, perquè ensenyen matèries incloses en els plans d'estudi. Els errors més habituals són en els detalls: barrejar en un mateix rebut ensenyament i material, oblidar la menció a la factura o no preveure que l'IVA de les compres no es dedueix.

Si vols veure com configurar quotes, conceptes exempts i no exempts i factures amb la menció corresponent en una sola plataforma, coneix Edena per a acadèmies o demana una demo.